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非貨幣性資產(chǎn)交換稅務(wù)規(guī)定？
范老師 ??| 提問時(shí)間：09/18 10:14

#稅務(wù)師#

非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）。在稅務(wù)處理上，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換有其特定的規(guī)定。首先，在增值稅方面，當(dāng)企業(yè)用存貨換取其他企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，視同銷售行為，需按公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額。若以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或長期股權(quán)投資等換入其他非貨幣性資產(chǎn)，則通常不被視為應(yīng)稅銷售行為，但有例外情況，如涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者出售不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。其次，在企業(yè)所得稅方面，對于非貨幣性資產(chǎn)交換，原則上視同先將非貨幣性資產(chǎn)按公允價(jià)值銷售再購入另一方的非貨幣性資產(chǎn)。這意味著，如果換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值，則會產(chǎn)生應(yīng)納稅所得；反之，若高于公允價(jià)值，則可能形成可抵扣暫時(shí)性差異。此外，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 1. 企業(yè)間通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬成本。 2. 如果交易中存在補(bǔ)價(jià)（即一方需向另一方支付一定金額以平衡雙方資產(chǎn)價(jià)值差異），則需根據(jù)具體情況分別處理。對于支付補(bǔ)價(jià)的一方來說，應(yīng)將補(bǔ)價(jià)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本；而對于收到補(bǔ)價(jià)的一方，則應(yīng)在確認(rèn)收入時(shí)扣除這部分款項(xiàng)。 3. 非貨幣性資產(chǎn)交換中涉及的其他稅費(fèi)（如契稅、印花稅等）也應(yīng)當(dāng)依法繳納。總之，在進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)稅收，并妥善處理會計(jì)賬務(wù)。

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存貨成本計(jì)價(jià)方法有哪幾種？
周老師 ??| 提問時(shí)間：09/18 09:56

#稅務(wù)師#

在會計(jì)實(shí)務(wù)中，存貨成本計(jì)價(jià)方法主要有四種，分別是先進(jìn)先出法（FIFO）、后進(jìn)先出法（LIFO）、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。每種方法都有其特定的應(yīng)用場景和優(yōu)缺點(diǎn)。 1. 先進(jìn)先出法（First-In, First-Out, FIFO）：這種方法假設(shè)最早購入的存貨最先被售出或使用，期末存貨成本接近于最近期的價(jià)格水平。在物價(jià)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法計(jì)算出來的營業(yè)成本較低，利潤較高；反之，在物價(jià)下降時(shí)，則情況相反。 2. 后進(jìn)先出法（Last-In, First-Out, LIFO）：與FIFO相反，LIFO假設(shè)最新購入的存貨最先被售出或使用。該方法在物價(jià)上漲時(shí)期可以減少企業(yè)的應(yīng)稅所得，因?yàn)檩^高的成本費(fèi)用會被計(jì)入當(dāng)期損益表中；但在物價(jià)下跌時(shí)，則可能導(dǎo)致較高的營業(yè)成本和較低的利潤。 3. 加權(quán)平均法（Weighted Average Cost）：此方法將某一期間內(nèi)所有購入存貨的成本與數(shù)量相加后，除以總數(shù)量得到單位平均成本，以此作為發(fā)出或銷售商品的成本。這種方法能較好地平滑價(jià)格波動(dòng)的影響，但可能無法真實(shí)反映具體批次的采購成本。 4. 個(gè)別計(jì)價(jià)法（Specific Identification）：對于具有獨(dú)特特征、易于辨識的存貨項(xiàng)目，可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其成本。即根據(jù)每項(xiàng)存貨的實(shí)際購買或生產(chǎn)成本來計(jì)算銷售成本。這種方法雖然最準(zhǔn)確地反映了實(shí)際成本，但操作起來相對復(fù)雜且成本較高。企業(yè)在選擇適用的存貨成本計(jì)價(jià)方法時(shí)需考慮自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、市場環(huán)境變化以及稅收政策等因素，并確保所選方法符合相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的要求。

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企業(yè)年金、職業(yè)年金扣除限額為繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%納入綜合所得計(jì)算公式嗎？并且舉例這些類似最難的題分析謝謝
小王老師 ??| 提問時(shí)間：07/09 21:05

#稅務(wù)師#

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：是的，個(gè)人繳納的企業(yè)年金或職業(yè)年金，不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)4%的部分可以納入綜合所得計(jì)算個(gè)稅，并且這部分可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。舉例分析：假設(shè)某員工2025年的月工資為10,000元（未扣五險(xiǎn)一金等），該年度他個(gè)人繳納的企業(yè)年金為每月400元，即占其繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%。那么，在計(jì)算綜合所得時(shí)，這400元可以作為專項(xiàng)扣除的一部分予以扣除。具體計(jì)算公式如下：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額－60,000元－“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除－子女教育等專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－減免稅額－已預(yù)繳稅額如果該員工沒有其他的綜合所得，也沒有其他專項(xiàng)附加扣除或捐贈(zèng)，則其年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下： 120,000元（年收入）-60,000元-4,800元（企業(yè)年金全年繳納總額）=55,200元根據(jù)適用稅率表，可以進(jìn)一步計(jì)算出該員工的應(yīng)納稅額。祝您學(xué)習(xí)愉快！

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2025年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)試指南中，關(guān)于職工福利費(fèi)例題中，員工旅游費(fèi)不計(jì)入職工福利費(fèi)，依據(jù)是什么？
張老師 ??| 提問時(shí)間：06/26 08:47

#稅務(wù)師#

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條的規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)不包括員工旅游費(fèi)用。因此，公司組織的員工外出旅游支付給旅行社的旅游費(fèi)不能作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。祝您學(xué)習(xí)愉快！

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托運(yùn)方和承運(yùn)方誰分別是買方和賣方
郭鋒老師 ??| 提問時(shí)間：07/14 00:01

#稅務(wù)師#

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：托運(yùn)方通常是買方，承運(yùn)方是負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)牡谌?。在交易中，賣方可能也會安排托運(yùn)，但最終支付運(yùn)費(fèi)的一方通常被認(rèn)為是托運(yùn)方。所以，托運(yùn)方可以是買方也可以是賣方，而承運(yùn)方則是提供運(yùn)輸服務(wù)的公司或個(gè)人。祝您學(xué)習(xí)愉快！

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這里未實(shí)現(xiàn)融資收益沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的120萬，是怎么來的？為什么要調(diào)減
趙老師 ??| 提問時(shí)間：06/23 21:53

#稅務(wù)師#

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：因?yàn)榇藰I(yè)務(wù)，是沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用，這會減少費(fèi)用，也就是會增加當(dāng)期的會計(jì)利潤，但是稅法不認(rèn)可，這就是要納稅調(diào)減處理這個(gè)攤銷的金額，就是此處長期應(yīng)收款期初攤余成本和實(shí)際利率的積，題干中直接給了結(jié)果，并沒有要求我們計(jì)算。祝您學(xué)習(xí)愉快！

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老師您好，請問總分支機(jī)構(gòu)間、同一控制下的企業(yè)間發(fā)生應(yīng)稅交易，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。這個(gè)政策從什么時(shí)候開始執(zhí)行
范老師 ??| 提問時(shí)間：07/10 17:25

#稅務(wù)師#

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：自2019年4月1日開始實(shí)施的。祝您學(xué)習(xí)愉快！

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房產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益要在什么時(shí)候開始從價(jià)計(jì)征、什么時(shí)候開始從租計(jì)征計(jì)算房產(chǎn)稅計(jì)算舉例謝謝
衛(wèi)老師 ??| 提問時(shí)間：07/09 20:52

#稅務(wù)師#

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營，如果共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，則按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅；如果不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定收入，則按租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅。例如，甲公司2025年年初將原值1000萬元的房產(chǎn)用于投資聯(lián)營。若甲公司與乙公司約定共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益，則自2025年起，甲公司應(yīng)按照房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅，即1000×(1-30%)×1.2%。如果甲公司不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，每月收取固定租金收入2萬元，則從交付出租的次月開始按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，即2×12%。祝您學(xué)習(xí)愉快！

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