可抵扣暫時性差異是如何產(chǎn)生的？

可抵扣暫時性差異是指在會計核算中，由于企業(yè)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其未來可稅前扣除的金額之間的差異。這種差異是由于稅法和會計準(zhǔn)則對資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)和計量存在差異導(dǎo)致的。

舉例來說，假設(shè)某企業(yè)購買了一臺固定資產(chǎn)，成本為100萬元，會計上按照直線法計提折舊，每年計提折舊10萬元。稅法上規(guī)定，這臺固定資產(chǎn)可以使用加速折舊法，第一年可以稅前扣除50萬元。那么，在企業(yè)購買固定資產(chǎn)的當(dāng)年，會計上計提的折舊與稅法上允許扣除的金額之間就產(chǎn)生了40萬元的差異。這40萬元就是可抵扣暫時性差異。

這種差異對于企業(yè)來說是有利的，因為未來可以用來抵扣稅款。在會計處理上，企業(yè)通常會在資產(chǎn)負(fù)債表中設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”科目來反映這種可抵扣暫時性差異，并相應(yīng)地確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。在未來的期間，隨著資產(chǎn)的折舊或攤銷，這部分遞延所得稅資產(chǎn)會逐漸轉(zhuǎn)回，減少企業(yè)的所得稅費用。