可抵扣暫時(shí)性差異的會(huì)計(jì)處理方法是什么？

在中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，可抵扣暫時(shí)性差異是指企業(yè)未來期間可望在稅前扣除的金額超過未來期間應(yīng)納稅所得額的部分。這種差異通常是由于企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益、以及某些資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不同等原因造成的。對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

會(huì)計(jì)處理方法如下：
1. 確認(rèn)方法：
   當(dāng)企業(yè)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，如果該資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（即未來期間可稅前扣除的金額）與其在財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值不同，從而產(chǎn)生暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將暫時(shí)性差異確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債。
2. 計(jì)量方法：
   對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)未來期間可望獲得的所得稅優(yōu)惠（如稅率、稅收抵扣等）來確定其未來期間能夠稅前扣除的金額，并將該金額與未來期間應(yīng)納稅所得額進(jìn)行比較，以確定可抵扣暫時(shí)性差異的金額。
3. 列報(bào)方法：
   企業(yè)應(yīng)將確認(rèn)的資產(chǎn)或負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列報(bào)，并在利潤表中反映其相關(guān)的所得稅影響。如果該暫時(shí)性差異影響的是資產(chǎn)，則通常在資產(chǎn)負(fù)債表中作為一項(xiàng)資產(chǎn)（稱為遞延所得稅資產(chǎn)）列報(bào)；如果影響的是負(fù)債，則作為一項(xiàng)負(fù)債（遞延所得稅負(fù)債）列報(bào)。
4. 轉(zhuǎn)回方法：
   在未來的期間，隨著資產(chǎn)或負(fù)債的減少或增加，相應(yīng)的暫時(shí)性差異可能會(huì)消失或增加，企業(yè)應(yīng)根據(jù)新的暫時(shí)性差異情況對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行調(diào)整或轉(zhuǎn)回。

需要注意的是，企業(yè)對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理估計(jì)未來期間能夠獲得的所得稅優(yōu)惠，并據(jù)此進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行充分的披露，以便投資者和其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解企業(yè)的所得稅情況。