超豪華小汽車消費稅政策的最新變化?

為引導合理消費，促進節(jié)能減排，2016 年，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于對超豪華小汽車加征消費稅有關事項的通知》（財稅〔2016〕129 號），規(guī)定自 2016 年 12 月 1 日起，在 “小汽車” 稅目下增設 “超豪華小汽車” 子稅目，征收范圍為每輛零售價格 130 萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車；對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為 10%。

2025年7 月 18 日，財政部、稅務總局又發(fā)布了《關于調(diào)整超豪華小汽車消費稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2025年第3號），自 2025 年 7 月 20 日起執(zhí)行。超豪華小汽車消費稅政策迎來重大調(diào)整，涉及征稅門檻、征稅范圍、征稅環(huán)節(jié)、及計稅基礎等關鍵領域，將對汽車市場產(chǎn)生深遠影響。相較財稅〔2016〕129 號政策，發(fā)生了哪些變化呢？

變化一、征收消費稅價格標準由130萬元下調(diào)到90萬元。

財政部 稅務總局公告2025年第3號規(guī)定，自 2025 年 7 月 20 日起，超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費稅的征收范圍調(diào)整為每輛零售價格 90 萬元（不含增值稅）及以上的各種動力類型（含純電動、燃料電池等動力類型）的乘用車和中輕型商用客車。

這意味著更多售價在90萬至130萬元區(qū)間的高端車型將被納入消費稅征收范圍，消費者購車成本將顯著增加。90萬元新門檻將使大量原處于“安全區(qū)”的高端車型進入征稅范圍，可能抑制該價格區(qū)間新車的銷售，尤其是傳統(tǒng)燃油豪華車。這將對消費者、汽車生產(chǎn)企業(yè)和汽車經(jīng)銷企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

變化二、超豪華小轎車的范圍擴大，包含純電動、燃料電池等動力類型的乘用車和中輕型商用客車。

財政部 稅務總局公告2025年第3號新政首次明確將售價達到90萬元的純電動、燃料電池等新能源動力的乘用車和中輕型商用客車納入“超豪華小汽車”范疇，自 2025 年 7 月 20 日開始在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。這表明政策對豪華車的認定不再局限于傳統(tǒng)燃油車，緊跟汽車電動化浪潮。

變化三、純電動、燃料電池等動力類型的乘用車和中輕型商用客車僅在零售環(huán)節(jié)征收。

對售價達到90萬元的純電動、燃料電池等沒有氣缸容量（排氣量）的超豪華小汽車僅在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

這區(qū)別于傳統(tǒng)燃油車可能涉及的生產(chǎn)和零售兩個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了對新能源汽車產(chǎn)業(yè)的部分政策考量（但需注意，生產(chǎn)企業(yè)直銷給消費者的特殊情形除外）。新能源車雖僅在零售環(huán)節(jié)征稅，但進入征稅范圍本身就會增加購車成本。這也將對消費者、汽車生產(chǎn)企業(yè)和汽車經(jīng)銷企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

變化四、明確納稅人銷售二手超豪華小汽車不征收消費稅。

二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉(zhuǎn)移所有權的車輛。也就是新車在車管所上牌后在強制報廢前多次出售。

購買90萬元以上新車的消費者（無論是傳統(tǒng)能源還是新能源）將面臨更高的稅負。新能源車雖僅在零售環(huán)節(jié)征稅，但進入征稅范圍本身就會增加購車成本，而銷售二手超豪華小汽車不征收消費稅，這將顯著降低二手超豪華車的流通成本，因此，二手超豪華車因免稅而性價比相對提升，利好二手車市場發(fā)展。

變化五、應稅銷售額界定更嚴。

消費稅的銷售額包含車輛本身價款以及精品、配飾、服務等名義收取的所有價外費用。納稅人向購買方收取的任何與購車相關的款項均需計入。需特別注意： 此規(guī)定并非本次（2025年7月20日）新增，而是對現(xiàn)有規(guī)則的再次明確和強調(diào)。

六、特別注意事項：生產(chǎn)企業(yè)直銷計稅規(guī)則不變

對于國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，其消費稅計算規(guī)則維持不變：

應納稅額 = 銷售額 × (生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率 + 零售環(huán)節(jié)消費稅稅率)

即消費稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的稅率加總計算。新增的新能源車型的超豪華小汽車因僅在零售環(huán)節(jié)征收，因此，汽車生產(chǎn)企業(yè)直銷給消費者的，應納消費=銷售額 ×零售環(huán)節(jié)消費稅稅率。

此次調(diào)整超豪華小汽車消費稅政策，進一步強化了消費稅引導合理消費的功能；將各種動力類型小汽車納入政策適用范圍，有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)效應，更好促進稅制公平。針對臨近90萬元門檻的車型，汽車經(jīng)銷企業(yè)應考慮優(yōu)化配置組合或調(diào)整定價策略以規(guī)避或減輕稅負影響。