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甲公司(一般納稅人)2024年1月15日購入一處房產(chǎn)，不含稅價款900萬元，購置排水、采暖、中央空調(diào)等附屬設(shè)施，不含稅價款100萬元，單獨計入了“固定資產(chǎn)-附屬設(shè)施”。原值扣除率為30% 4月起開始出租，月不含稅租金10萬元，免租期3個月，預(yù)收一整年的租金120萬元。會計根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認60萬元租金收入。根據(jù)甲公司的會計處理，指出在企業(yè)所得稅匯算清繳時，出租房屋業(yè)務(wù)是否需要做納稅調(diào)整？
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是的，需要做納稅調(diào)整。甲公司會計上根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認了60萬元租金收入，但稅務(wù)處理上，企業(yè)所得稅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的同時，對于預(yù)收租金需按租賃期分攤確認收入。由于存在3個月免租期，實際租賃期為9個月，預(yù)收的120萬元租金應(yīng)按9個月分攤，即每月13.33萬元，2024年應(yīng)確認的租金收入為9個月×13.33萬元=120萬元。因此，會計確認的60萬元收入小于稅務(wù)應(yīng)確認的120萬元，需在匯算清繳時進行納稅調(diào)增60萬元。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
是的，需要做納稅調(diào)整。甲公司會計上根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認了60萬元租金收入，但稅務(wù)處理上，企業(yè)所得稅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的同時，對于預(yù)收租金需按租賃期分攤確認收入。由于存在3個月免租期，實際租賃期為9個月，預(yù)收的120萬元租金應(yīng)按9個月分攤，即每月13.33萬元，2024年應(yīng)確認的租金收入為9個月×13.33萬元=120萬元。因此，會計確認的60萬元收入小于稅務(wù)應(yīng)確認的120萬元，需在匯算清繳時進行納稅調(diào)增60萬元。
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09/15 20:49
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