委托進(jìn)口免稅設(shè)備時(shí)，代理公司應(yīng)如何開具增值稅發(fā)票？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/07/28 15:40:12　字體：大小

問：委托代理公司代理進(jìn)口一臺(tái)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的設(shè)備，代理公司對于該設(shè)備應(yīng)如何開具發(fā)票？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第八條規(guī)定，納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第九條第（十一）項(xiàng)規(guī)定，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。

使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

目前增值稅開票系統(tǒng)里共16項(xiàng)不征稅項(xiàng)目，代理公司開具發(fā)票時(shí)應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，選擇“609 代理進(jìn)口免稅貨物貨款”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，只能開具普通發(fā)票。

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