電費(fèi)產(chǎn)生滯納金，但取得了發(fā)票，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2025/09/01 11:51:02　字體：大小

問：電費(fèi)交晚了，產(chǎn)生了滯納金，但取得了發(fā)票，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：　　

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；　　

（二）企業(yè)所得稅稅款；　　

（三）稅收滯納金；　　

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；　　

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；　　

（六）贊助支出；　　

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條第一款規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

根據(jù)上述規(guī)定，晚交電費(fèi)產(chǎn)生的滯納金屬于電力公司銷售電力產(chǎn)品的增值稅價外費(fèi)用，對于支付方屬于正常經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

成為會員可享受以下服務(wù)

1.答疑全天候 2.團(tuán)隊(duì)人員成長基金 3.會員資料 4.會員期刊

5.定制內(nèi)訓(xùn) 6.財稅新政直播解讀 7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽

更多會員內(nèi)容，請查看>>

上一篇：給客戶的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋財務(wù)專用章還...

下一篇：解除勞動合同的補(bǔ)償金是否作為福利費(fèi)稅前扣...