互聯(lián)網(wǎng)稅收新政：三大利好與九大注意事項(xiàng)?

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的當(dāng)下，相關(guān)稅收政策的調(diào)整備受關(guān)注。近期出臺(tái)的互聯(lián)網(wǎng)稅收新政——《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》（國務(wù)院令第810號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第15號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第16號(hào)），為納稅人帶來了三大利好！同時(shí)納稅人需要關(guān)注這些新政的九大注意事項(xiàng)。

一、互聯(lián)網(wǎng)稅收新政帶來的三大利好

（一）減輕互聯(lián)網(wǎng)從業(yè)人員個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳負(fù)擔(dān)

對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)從業(yè)人員而言，以往取得勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)稅適用20%-40%三檔個(gè)稅稅率，個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳負(fù)擔(dān)較重。如今，新政調(diào)整為按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)費(fèi)用-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)依法確定的其他扣除)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中：累計(jì)費(fèi)用，按累計(jì)收入乘以20%計(jì)算；累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬的月份數(shù)計(jì)算。

這一變化意義重大，它使得從業(yè)人員在計(jì)算個(gè)稅時(shí)，可按照每月 5000 元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，并且適用 3%-45% 七級(jí)累進(jìn)預(yù)扣率。以某互聯(lián)網(wǎng)兼職設(shè)計(jì)師為例，以往按次計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅時(shí)，每次收入較高時(shí)按30%或40%的稅率預(yù)扣稅款較多，而采用累計(jì)預(yù)扣法后，將全年收入累計(jì)計(jì)算，扣除每月 5000 元費(fèi)用后，其預(yù)繳稅款大幅降低，資金流動(dòng)性增強(qiáng)，減輕了日常資金壓力。

（二）小規(guī)模納稅人增值稅免征優(yōu)惠惠及個(gè)人

新政規(guī)定，從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)辦理增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報(bào)的，從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得的服務(wù)收入可按規(guī)定享受增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅、3%征收率減按1%計(jì)算繳納增值稅等稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

互聯(lián)網(wǎng)從業(yè)人員個(gè)人取得收入適用 10 萬元以下免征增值稅這一政策極大地降低了廣大低收入互聯(lián)網(wǎng)從業(yè)人員的稅收負(fù)擔(dān)。以從事網(wǎng)絡(luò)寫作的自由職業(yè)者小王來說，其每月通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)獲得稿費(fèi)收入約 30000 元，在新政實(shí)施前，需按1%繳納增值稅和按減半繳納城建稅，而現(xiàn)在則無需繳納增值稅及城建稅，這直接增加了其實(shí)際收入，為其創(chuàng)作提供了更有力的經(jīng)濟(jì)支持。

（三）互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)費(fèi)用稅前扣除無需發(fā)票

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)支付給從業(yè)人員的相關(guān)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除方面有了新突破，可憑個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表、個(gè)人所得稅完稅憑證、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代辦申報(bào)表、增值稅及附加稅費(fèi)完稅憑證作為扣除憑證，在稅前據(jù)實(shí)扣除向從業(yè)人員支付的勞務(wù)報(bào)酬。這一規(guī)定解決了以往企業(yè)因難以取得發(fā)票而費(fèi)用無法稅前扣除導(dǎo)致利潤虛高多繳企業(yè)所得稅的難題，降低了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營成本。例如，某互聯(lián)網(wǎng)眾包平臺(tái)企業(yè)，以往支付給眾多兼職人員報(bào)酬時(shí)，因獲取發(fā)票困難，部分費(fèi)用無法在稅前扣除，如今依據(jù)新政，可順利完成費(fèi)用稅前扣除，增加了企業(yè)的利潤空間。

二、互聯(lián)網(wǎng)稅收新政納稅人需注意的九大事項(xiàng)

（一）代辦申報(bào)非強(qiáng)制

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為互聯(lián)網(wǎng)從業(yè)人員取得的收入代辦增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報(bào)并非強(qiáng)制要求。平臺(tái)企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況和與從業(yè)人員的約定，選擇是否提供代辦服務(wù)。這給予了平臺(tái)企業(yè)一定的自主性，同時(shí)也提醒從業(yè)人員，若平臺(tái)不提供代辦服務(wù)，需自行關(guān)注納稅申報(bào)事宜，避免逾期申報(bào)產(chǎn)生不良后果。

（二）代辦申報(bào)需取得授權(quán)

若互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)決定為從業(yè)人員辦理增值稅及附加稅費(fèi)代辦申報(bào)，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)在代辦申報(bào)前應(yīng)當(dāng)對(duì)從業(yè)人員的身份信息進(jìn)行實(shí)名核驗(yàn)，取得從業(yè)人員的書面同意并留存?zhèn)洳椤?/p>

這一規(guī)定保障了從業(yè)人員的權(quán)益，使其能夠自主決定是否委托平臺(tái)代辦申報(bào)，同時(shí)也規(guī)范了平臺(tái)的代辦行為，避免出現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)擅自代辦的情況。從業(yè)人員在簽署授權(quán)協(xié)議時(shí)，應(yīng)仔細(xì)閱讀協(xié)議內(nèi)容，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

（三）明確通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)銷售貨物、提供運(yùn)輸服務(wù)取得的所得屬于經(jīng)營所得。

    從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得一般包括：通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提供直播、教育、醫(yī)療、配送、家政、家教、旅行、咨詢、培訓(xùn)、經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、演出、廣告、翻譯、代理、推廣、技術(shù)服務(wù)等營利性服務(wù)取得的所得。

未取得市場主體登記證照的平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)銷售貨物、提供運(yùn)輸服務(wù)取得的所得，屬于經(jīng)營所得。

新政明確了經(jīng)營者和從業(yè)人員通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)取得的所得類型，這對(duì)于納稅人正確計(jì)算和繳納稅款至關(guān)重要，可以有效降低互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代扣代繳個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)和從業(yè)人員的個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）多平臺(tái)收入納稅規(guī)則

當(dāng)從業(yè)人員一個(gè)月度內(nèi)自兩個(gè)以上互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入，且合計(jì)超過小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)需要納稅費(fèi)時(shí)，各互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按各自支付金額計(jì)算繳納增值稅及附加稅費(fèi)。這意味著，不同平臺(tái)之間的收入需分別核算納稅，而非由一個(gè)平臺(tái)匯總繳納。對(duì)于從業(yè)人員來說，需關(guān)注自己在多個(gè)平臺(tái)的收入情況，確保各平臺(tái)依法履行納稅義務(wù)。以從事網(wǎng)絡(luò)直播的小李為例，他同時(shí)在 A、B 兩個(gè)直播平臺(tái)取得收入，若月度合計(jì)收入超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，A、B 平臺(tái)將分別依據(jù)自身支付給小李的金額計(jì)算繳納增值稅及附加稅費(fèi)。

（五）境內(nèi)平臺(tái)對(duì)境外從業(yè)人員的代扣代繳義務(wù)

境內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)為境外從業(yè)人員支付服務(wù)收入時(shí)，應(yīng)代扣代繳增值稅而非代辦，具有強(qiáng)制性。這與平臺(tái)為境內(nèi)從業(yè)人員代辦申報(bào)不同，平臺(tái)必須嚴(yán)格履行代扣代繳職責(zé)。例如，某境內(nèi)跨境電商平臺(tái)，在向境外的設(shè)計(jì)師支付設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)用時(shí)，需按照規(guī)定代扣代繳增值稅，否則將面臨稅務(wù)處罰和影響企業(yè)納稅信用評(píng)級(jí)。

（六）互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)未按期申報(bào)從業(yè)人員涉稅信息將面臨罰款和納稅信用風(fēng)險(xiǎn)。

《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》（國務(wù)院令第810號(hào)）第十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)未按照規(guī)定的期限報(bào)送、提供涉稅信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，處2萬元以上10萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓，并處10萬元以上50萬元以下的罰款。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)報(bào)送涉稅信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第15號(hào)）第五條規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)未按照規(guī)定報(bào)送、提供涉稅信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《規(guī)定》第十條進(jìn)行處理，并將相關(guān)情形按規(guī)定納入納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)管理；一個(gè)年度內(nèi)2次以上未按照規(guī)定報(bào)送或者提供涉稅信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公示。   

（七）境外平臺(tái)的信息報(bào)送要求

境外互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)需要報(bào)送境外互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)內(nèi)境內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息，而對(duì)于境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息無需報(bào)送。這一規(guī)定有助于稅務(wù)部門掌握境內(nèi)人員在境外平臺(tái)的經(jīng)營和從業(yè)情況，加強(qiáng)稅收監(jiān)管。境外平臺(tái)企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確報(bào)送相關(guān)信息，配合稅務(wù)部門的工作。

（八）從業(yè)人員身份真實(shí)性影響互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)稅前扣除

平臺(tái)企業(yè)在支付從業(yè)人員勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，需確保其身份真實(shí)有效，否則，為其辦理扣繳申報(bào)、代辦申報(bào)取得的相關(guān)憑證不得用于企業(yè)所得稅稅前扣除。這就要求平臺(tái)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員身份的審核，建立完善的身份驗(yàn)證機(jī)制，避免因身份問題導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（九）代辦申報(bào)有誤的退稅處理

若互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)代辦申報(bào)有誤，在更正當(dāng)月代辦申報(bào)需要退稅的情況下，由互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)申請(qǐng)退稅；若更正以前月份代辦申報(bào)需要退稅，應(yīng)當(dāng)告知從業(yè)人員，由從業(yè)人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

這一規(guī)定明確了不同情況下退稅的申請(qǐng)主體，避免出現(xiàn)退稅流程混亂的情況。無論是平臺(tái)企業(yè)還是從業(yè)人員，在發(fā)現(xiàn)代辦申報(bào)有誤需要退稅時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的流程及時(shí)申請(qǐng)退稅，保障自身的合法權(quán)益。

互聯(lián)網(wǎng)稅收新政的出臺(tái)，既為納稅人帶來了實(shí)實(shí)在在的利好，也對(duì)納稅人在納稅申報(bào)、信息報(bào)送等方面提出了更高的要求。納稅人應(yīng)深入了解新政內(nèi)容，準(zhǔn)確把握政策要點(diǎn)，合法合規(guī)履行納稅義務(wù)，充分享受政策紅利，確保在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。